بر اساس تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم سازمان امور مالیاتی می تواند مشاغلی که درآمد و فروش سالانه آنها کمتر از حد نصاب تعیین شده باشد از ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند. حد نصاب تبصره ماده 100 مالیات برای مالیات عملکرد سال 1402 مبلغ 18.000.000.000 تومان می باشد..
فهرست مطالب
- تبصره ماده 100 چیست؟
- حدنصاب تبصره ماده 100 سال 1403
- مهلت استفاده از تبصره ماده 100 سال 1403
- شرایط استفاده از تبصره ماده 100 مالیات
- نحوه تکمیل فرم تبصره 100 مالیات 1403
- نحوه تعیین مالیات مقطوع عملکرد 1402 بر اساس تبصره ماده 100
- پیامدهای عدم استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ مالیات برای صاحبان مشاغل
فرم تبصره ماده 100 چیست
در قانون جدید مالیات های مستقیم به ماده 100 قانون مالیات مستقیم تبصره ای اضافه شد که در آن سازمان امور مالیاتی می تواند مشاغلی که درآمد و فروش سالانه آنها کمتر از 10 برابر معافیت ماده 84 قانون مالیات مستقیم باشد از ارائه اظهارنامه مالیاتی معاف کند.
در همین راستا سازمان امور مالیاتی مشاغل گروه‌های اول، دوم و سوم مشمول این تبصره را که تا پایان مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی 1403 نسبت به تکمیل و ارسال فرم تبصره ماده 100 اقدام کنند از ارسال اظهارنامه مالیاتی معاف میکند و مبلغ مالیات مقطوع عملکرد 1402 آنها را با موافقت مودی مالیاتی تعیین می کند.
بیشتر بخوانید: تبصره ماده 100 به زبان ساده
حدنصاب تبصره ماده 100 سال 1403
در سال 1403، رقم نصاب مجاز استفاده از تبصره ماده 100 قانون مالیات مستقیم، به ۱۸ میلیارد تومان افزایش پیدا کرده است. در واقع اگر فروش سالانه شما در سال ۱۴۰۲ کمتر از 18.000.000.000 تومان بوده است، می توانید از طریق فرم ماده 100 در سامانه اظهارنامه مالیاتی مشاغل، نسبت به قبول مبلغ مالیات مقطوع عملکرد سال 1402 اقدام کنید و نیازی به ارسال اظهارنامه مالیاتی ندارید.
مهلت استفاده از تبصره ماده 100 برای اظهارنامه مالیاتی 1403
مهلت استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 مالیات برای عملکرد سال 1402 تا 15 مرداد 1403 تمدید شده است. به این ترتیب آخرین مهلت ارسال اظهارنامه مالیاتی یا ارسال فرم تبصره ماده 100 سال 1402، ۱۵ مرداد ۱۴۰۳ خواهد بود.
اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغلی که شرایط استفاده از تسهیلات تبصره ماده 100 را دارند، اما تمایل به استفاده از این ماده قانونی را ندارند، موظفند نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات بر عملکرد خود تا 15 مرداد 1403 اقدام نمایند؛ در غیر این صورت مشمول جرایم عدم تسلیم اظهارنامه خواهند شد.
شرایط استفاده از تبصره ماده 100 مالیات
- برای استفاده از تبصره ماده 100 مالیات در سال 1403 برای عملکرد 1402 می بایست مجموع فروش کالا و خدمات شما در سال 1402 کمتر از ۱۸ میلیارد تومان باشد.
- برای بهره مندی از تسهیلات ماده 100 مالیات لازم است تا قبل از اتمام مهلت مقرر یعنی 15 مرداد 1403 نسبت به تکمیل و ارسال فرم تبصره ماده 100 مالیات و دریافت کد رهگیری اقدام نمایید.
- در صورتی که حساب بانکی تجاری خود را در پرونده مالیاتی خود ثبت نکرده باشید، امکان استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ و یا ارسال اظهارنامه را نخواهید داشت. لازم است قبل از ارسال اظهارنامه یا تبصره ماده ۱۰۰، با مراجعه به سامانه خدمات جامع الکترونیک مالیاتی به نشانی tax.gov.ir حساب بانکی خود را اضافه، ثبت و تایید کنید.
نحوه تکمیل فرم تبصره 100 مالیات 1403
اگر فروش سالانه شما در سال 1402 کمتر از ۱۸ میلیارد تومان بوده است، می توانید از طریق فرم ماده 100 در سامانه اظهارنامه مالیاتی مشاغل، نسبت به قبول مبلغ مالیات مقطوع عملکرد سال 1402 اقدام کنید و نیازی به ارسال اظهارنامه مالیاتی ندارید.
نحوه پرکردن تبصره 100 به این صورت است که بعد از ورود به سامانه ارسال اظهارنامه مالیاتی از منوی سمت راست، ابتدا «پرونده‌های مالیاتی» و سپس «پرونده‌های درآمد» را انتخاب نمایید. سپس با انتخاب پرونده مالیاتی که قصد ارسال اظهارنامه برای آن دارید نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی اقدام کنید. بعد از انتخاب پرونده مالیاتی که قصد ارسال اظهارنامه مالیاتی برای آن دارید بر روی گزینه " ارسال اظهارنامه عملکرد یا تبصره ماده 100 " کلیک کنید.
سپس در صفحه باز شده روی گزینه " ثبت اظهارنامه و فرم استفاده از تبصره ماده 100 " کلیک کنید:
سپس در پنجره باز شده سال عملکرد، نوع فعالیت و .... را انتخاب کنید. در صورتیکه تمایل به استفاده از تبصره ماده 100 دارید و میخواهید بدون ارسال اظهارنامه مبلغ مالیات خود را دریافت کنید گزینه فرم تبصره 100 را انتخاب کنید و سپس بر روی تایید کلیک کنید.
با انتخاب کلید تایید، فرم تبصره ماده 100 و یا اظهارنامه جدید ایجاد و در پایین صفحه نمایش داده می شود. براي ثبت و تکمیل فرم تبصره ماده 100 خود می بایست بر روي لینک "ویرایش" کلیک نمایید.
نحوه تعیین مالیات مقطوع عملکرد 1402 بر اساس تبصره ماده 100
اداره مالیات با توجه به اقلام واریزی به حساب متصل به درگاه های پرداخت از جمله پوز متعلق به مودی [ و یا برخی اقلام دیگر ] ، مالیات پیشنهادی را به صورت مقطوع نمایش می دهد و از مودی می خواهد که چنانچه موافق است، اقدام به تایید نماید .
سازمان امور مالیاتی برای نحوه محاسبه مالیات تبصره 100 از الگویی استفاده می کند که بطور شفاف برای مودیان در هیچ دستورالعمل و بخشنامه ای آن را اعلام ننموده است. اما به طور کلی مراحل محاسبه مالیات تبصره ماده 100 سال 1403 به این صورت می باشد:
- تعیین درآمد مشمول مالیات مودی بر اساس 14مورد اطلاعات در دسترس سازمان
- بررسی سیستمی نوع فعالیت مودی
- بررسی سیستمی سوابق فعالیت مودی و تکالیف انجام شده
- بررسی سیستمی میزان مالیات سال قبل مودی
- بررسی سیستمی نسبت سود فعالیت مودی( ضریب سوددهی بر اساس اینتاکد مودی)
- بررسی وضعیت مالکیت کسب وکار (انفرادی و مشارکتی بودن فعالیت)
- در صورت استیجاری بودن محل فعالیت و دسترسی سازمان به اطلاعات مبلغ اجاره کسر مبلغ اجاره از درآمد مشمول مالیات بدست آمده
- محاسبه و اعمال میزان معافیت ماده 101 ق م م برای مودی( برای سال 1402 مبلغ 475.000.000 ریال برای یک نفر و حداکثر دو معافیت برای دوشریک قابل اعمال می باشد)
- استخراج خالص درآمد مبنای محاسبه مالیات بر درآمد تبصره 100( غیر شفاف و مبهم)
- اعمال نرخ مالیات بردرآمد موضوع ماده 131 ق م م (غیر شفاف و مبهم )
- تعیین مالیات متعلقه فرم تبصره ماده 100 ( غیر شفاف و مبهم )
مفاد تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم که همین چند روز قبل با توجه به بار گذاری سامانه آماده بهره برداری شده اعتراض بسیاری از مودیان را که تمایل به استفاده از مفاد این تبصره داشتند به دنبال داشته است. در صورتی که با مبلغ مالیات مقطوع پیشنهادی سازمان امور مالیاتی موافق نیستید مکلف هستید تا پایان 15 مرداد 1403 نسبت تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیاتی مشاغل اقدام نمایید.
توجه: از آنجایی که در شیوه جدید تعیین و رسیدگی مالیاتی، سازمان امور مالیاتی به تراکنش های بانکی و همچنین به اطلاعات خریدها و فروش های شما (سرفصل فروش و سرفص خرید در سامانه معاملات فصلی) دسترسی دارد توصیه می شود با توجه به مبلغ کل درآمد های خود در سال 1402 ابتدا مبلغ مالیات خود را محاسبه نمایید و در صورتی که مبلغ محاسبه شده از مبلغ پیشنهادی سازمان مالیاتی بیشتر بود با مبلغ توافق تبصره ماده 100 موافقت کنید، اما در صورتی که مبلغ محاسبه شده مالیات شما از این مبلغ کمتر بود با مبلغ مالیات مقطوع عملکرد 1402 موافقت نکنید و نسبت به ارسال اظهارنامه مالیاتی اقدام نمایید.
پیامدهای عدم استفاده از تبصره ماده ۱۰۰ مالیات برای صاحبان مشاغل
چنانچه صاحبان مشاغل به جای تکمیل و استفاده از فرم تعیین مالیات مقطوع موضوع تبصره ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم، اظهارنامه مالیاتی تسلیم نمایند و اسناد و مدارک حساب مالی لازم را هنگام رسیدگی مالیاتی ارائه ننمایند، با پیامدهای مختلفی مواجه خواهند شد.
- عدم اعطای معافیت ماده مالیاتی پایه سالانه موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم
- عدم بهره مندی از ضریب تعدیل تبصره ماده ۱۰۰ ( در فرم تعیین مالیات مقطوع که توسط سازمان امور مالیاتی مقرر شده ) و محاسبه مالیات با نرخ ماده ۱۳۱ که در کمترین حالت موجب چند برابر شدن مالیات خواهد بود.
- تعلق جریمه کتمان درآمد نسبت به اطلاعاتی که در اظهارنامه ثبت نکرده باشند
- در تبصره ماده ۱۰۰ فقط گردش پوز لحاظ شده ولی در رسیدگی اظهارنامه ها گردش کل حسابهای مودی مورد رسیدگی مالیاتی قرار می گیرد.
- اتلاف وقت برای مراجعه به اداره مالیات برای رسیدگی، تشخیص، هیئت حل اختلاف و....
فقط در صورتی که با داشتن دانش مالیاتی لازم و بهره مند بودن از یک مشاور متخصص، مطمئن هستید که با ارسال اظهارنامه مالیاتی به جای تبصره ماده 100، مالیات کمتری پرداخت می کنید، ماده 100 ارسال نکنید و اظهارنامه مالیاتی ارسال کنید.
