نحوه اخذ مالیات خودروهای مسافری ، کامیون و ماشین آلات راهسازی
پنجشنبه ۹ اردیبهشت ۱۳۹۵
رئیس کل سازمان امور مالیاتی بخشنامه جدید تفویض اختیار تعیین درآمد مشمول مالیات و مالیات عملکرد سال ۱۳۹۴ صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری، ماشین آلات راهسازی و صنعتی را ابلاغ کرد.
در بخشنامه مهدی تقوی نژاد آمده است: استان‌های کشور با توجه به امکانات و شاخص های موثر و به لحاظ وضع اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی و شرایط جوی به گروه های زیر تقسیم می شوند :
گروه (۱) : استان تهران.
گروه (۲) : استان های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان و مازندران.
گروه (۳) : استان های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان.
گروه (۴) : استان های چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی، کهگیلویه و بویراحمد واردبیل.
گروه (۵) : استان های سیستان و بلوچستان ، خراسان جنوبی ، کردستان و ایلام.
این بخشنامه گفته است : ادارات کل امور مالیاتی در توافقات ترتیبی اتخاذ کنند تا اتحادیه های مربوط حداکثر تا پایان شهریور سال ۱۳۹۵ فهرست مشخصات اعضای خود را به ادارات امور مالیاتی ذیربط ارائه کنند.
همچنین شهر یا شهرستان های تابعه غیر از مراکز استان ها با در نظر گرفتن شاخص های مذکور به دو طبقه شامل شهرستان های طبقه (الف) و شهرستان‌های طبقه (ب) تقسیم می شوند.
از سوی دیگر، استان هایی که به لحاظ شرایط آب و هوایی دارای وضع خاص از قبیل زمستان های بسیار سرد ، طولانی و یخ بندان هستند، ادارات کل امور مالیاتی مربوط مجاز هستند در مورد ماشین آلات موضوع جداول ۱۱ تا ۱۶، متناسب با مدت فعالیت آنان (که کمتر از ۹ ماه در سال نباشد) با نظر اتحادیه های ذیربط در زمینه تعیین درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت اعضاء، به نسبت درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت مندرج در جداول مذکور اقدام کنند.
در این بخشنامه آمده است: درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت صاحبان وسایط نقلیه عمومی موضوع جداول یک تا چهار و همچنین وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت ۷ تن موضوع جداول ۶ تا ۱۰ با اعمال ضرایب جدول مربوطه تعیین می شود.
اتوبوس های برون شهری موضوع جدول پنج و انواع وسایط نقلیه عمومی باری و تریلی کش با ظرفیت بالای ۷ تن موضوع جداول ۶ تا ۱۰ و تمامی وسایط نقلیه عمومی موضوع جداول ۱۱ تا ۱۶ مشمول ضرایب جدول الگوی فوق نبوده و درآمد مشمول مالیات آنها بر اساس مبالغ تعیین شده در جداول محاسبه و تعیین می شود.
مالیات های مکسوره مودیان در اجرای ماده ۱۰۴ قانون مالیات های مستقیم، با احتساب درآمد مشمول مالیات حاصل از قرارداد مربوطه با رعایت مقررات از مالیات تعیین شده قابل کسر است
در ادامه این بخشنامه گفته شده است: در مواردی که مشخص شود مودی تمام یا قسمتی از سال مالیاتی ترک کسب کرده یا به عللی خارج از اختیار آنان (از قبیل: اسقاط وسیله نقلیه و از رده خارج کردن، تصادف وسیله نقلیه، توقیف، فوت مالک و غیره)، قادر به انجام فعالیت نبوده است و این امر مورد تائید هیات حل اختلاف مالیاتی قرار گیرد، درآمد مشمول مالیات آنها به نسبت مدت فعالیت محاسبه و مالیات متعلقه وصول شود.
همچنین درآمد مشمول مالیات صاحبان وسایط نقلیه عمومی صفر کیلومتر که وسیله نقلیه خود را در ضمن سال (۱۳۹۴) شماره گذاری و تحویل گرفته اند، به نسبت مدت مانده سال با کسر ۳۰ روز بعد از تاریخ تحویل وسیله نقلیه (بر مبنای تاریخ مندرج در نامه تحویلی آن توسط نمایندگی مربوط) تعیین خواهد شد.
در مواردی که خودرو بیش از یک مالک داشته باشد، درآمد مشمول مالیات شرکاء با رعایت مقررات پس از کسر حداکثر دو معافیت موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم محاسبه و مالیات متعلق نسبت به سهم هر یک از شرکاء وصول می شود.
در مواردی که وسیله نقلیه بیش از یک مالک داشته باشد و مالکین هر کدام ساکن شهرستان های مختلف باشند، اداره امور مالیاتی محل استقرار اتحادیه ذیربط، ذیصلاح برای توافق است.
درآمد مشمول مالیات صاحبان مؤسسات حمل و نقل مسافری یا باربری (مشمولین بند الف ماده ۹۵ قانون) و آژانس های کرایه اتومبیل (مشمولین بند ب ماده ۹۵ قانون) وصاحبان موسسات ساختمانی، راهسازی، عمرانی و معدنی و… مشمول این دستورالعمل نبوده و مالیات آنان توسط اداره امور مالیاتی ذیربط مورد رسیدگی قرار خوهد گرفت.
ضمناً درآمد مشمول مالیات مالکان خودرو ها و ماشین آلاتی که صاحبان آنها وسیله مذکور را صرفاً در دیگر مشاغل خود از جمله فعالیت های کشاورزی یا کارگاهی(ساختمانی، راهسازی، عمرانی، معدنی و…) به کارگرفته و درآمد جداگانه‌ای از بابت آن کسب نمی کنند، درصورتی که درگزارش رسیدگی به مالیات عملکرد اینگونه اشخاص و موسسات، تعداد و مشخصات این خودروها و ماشین آلات تصریح و مراتب به اداره امورمالیاتی ذیربط مشاغل خودرو یا ماشین آلات مزبور اعلام و درسامانه مشاغل خودرو ثبت شود، مالکان این خودروها و ماشین آلات مشمول مقررات این دستورالعمل نخواهند بود.
این بخشنامه آورده است: وسایط نقلیه عمومی که به موجب قرارداد اجاره بشرط تملیک به اشخاص حقیقی واگذار می شود یا به نحوی از انحاء از بانکها، موسسات اعتباری مجاز غیر بانکی، شرکت‌های خودرو سازی، لیزینگ و مشابه آن تسهیلات دریافت می کنند، از تاریخ انعقاد قرارداد با شخص مذکورهمانند مالک رفتار شده ودرآمد مشمول مالیات قبل از کسرمعافیت این دسته از صاحبان وسایط نقلیه در صورت ارائه اسناد و مدارک مثبته مبنی بر پرداخت اقساط،، درصدی کمتر از درآمد مشمول مالیات قبل از کسر معافیت جداول با رعایت سایر ضوابط تعیین می شود؛ دراین صورت درصورت درخواست مودی ادارات امور مالیاتی مکلف به استعلام از مراجع ذیربط هستند.
کسر میزان ۳۰ درصد درآمد مشمول فوق در مورد خودروهای با ظرفیت بالاتر از ۷ تن منوط به تایید اداره امور مالیاتی ذیربط است.
اشخاص موضوع این دستورالعمل که فاقد اتحادیه بوده یا با اتحادیه آنها در اجرای تبصره پنج ماده ۱۰۰ قانون مالیات های مستقیم توافق نشده باشد، چنانچه اظهارنامه مالیاتی خود را بر اساس مفاد این دستورالعمل تسلیم کنند و در رسیدگی ادارات امور مالیاتی با رعایت بند ۱۹ این دستورالعمل، اظهارنامه مالیاتی آن ها مورد قبول واقع شود، در اجرای تبصره ماده ۲۹ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۲۱۹ قانون مالیاتهای مستقیم نسبت به صدور برگ مالیات قطعی آنها اقدام خواهد شد.
درآمد مشمول مالیات خودروهای با مدل های پایین تر از مدل های مذکور در جداول ، به ازای هر مدلرسال کمتر معادل پنج درصد کمتر از پایین ترین مدل جدول محاسبه می شود.
طبق مواد ۱۳۷، ۱۶۵و ۱۷۲ قانون مالیات های مستقیم (هزینه های درمانی، خسارات وارده، وجوه پرداختی یا کمک‌های بلاعوض) در صورتی که مستند به مدارک از مراجع ذیربط باشد، با رعایت مقررات قانونی و آیین نامه‌های مربوط و تایید اداره امور مالیاتی حسب مورد از درآمد مشمول مالیات مودی قابل کسر است. درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه سواری پلاک سفید و همچنین سواری های کرایه آژانس ها یا موسسات تحت نظارت تاکسیرانی یا مراجع ذیربط اعم از دولتی، خصوصی، نهادها و شهرداری ها و… برابر جدول مالیات انواع تاکسی ها محاسبه و وصول شود. درآمد مشمول مالیات صاحبان انواع وسایط نقلیه وانت بار پلاک سفید و همچنین وانت بارهای کرایه آژانس‌ها یا موسسات تحت نظارت مراجع ذیربط اعم از دولتی، خصوصی، نهادها و
شهرداری ها و… برابر جدول مالیات انواع وانت بار محاسبه و وصول می شود.
همچنین درآمد مشمول مالیات تعیین شده در جداول ،برای یک سال مالیاتی (عملکرد سال ۱۳۹۴) بوده و در صورت انتقال وسیله نقلیه عمومی در طول سال، مالک ر مالکان اعم از فروشنده و خریدار، نسبت به مدتی که آن وسیله نقلیه را در اختیار دارند، مودی مالیاتی شناخته شده و مالیات آنها نسبت به مدت و همچنین قدرالسهم حاصل از شراکت، با احتساب معافیت موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم طبق مقررات، مطابق جداول مربوط محاسبه و وصول می شود.
هر گاه طبق اسناد و مدارک مثبته بدست آمده برای هر یک از مودیان مشمول این دستورالعمل مشخص شود درآمد مشمول مالیات حاصل از آن، بیش از درآمد مشمول مالیات مورد توافق یا ابرازی حسب مورد باشد، در این صورت با رعایت مقررات، مالیات مابه التفاوت وفق مقررات قابل مطالبه و وصول خواهد بود.
اتحادیه های مربوط مکلف هستند ضمن رعایت ماده ۱۸۶ قانون مالیاتهای مستقیم از ارائه هر گونه خدمات از قبیل صدور یا تمدید پروانه مربوط، کارنامه تاکسیرانی و مجوز تردد یا سایر تسهیلات، قبل از مطالبه مفاصا حساب مالیاتی خودداری و اعضای خود را برای پرداخت مالیات متعلقه به ادارات امور مالیاتی مربوط راهنمائی کنند.
در این بخشنامه همچنین آمده است:در صورتی که ظرفیت بار و همچنین نوع و مدل ساخت خودروهای عمومی مانند انواع کامیون و تریلی، ماشین‌آلات راهسازی و صنعتی و غیره در اسناد مربوط مشخص نباشد، اداره کل یا اداره امور مالیاتی مربوط باید با استعلام از مراجع ذیصلاح و با اخذ مستندات لازم، مشخصات وسایط نقلیه و ظرفیت خالص بار خودرو مورد نظر را شناسایی و طبق جداول مربوطه نسبت به تعیین درآمد مشمول مالیات اقدام کنند.
درآمد مشمول مالیات و مالیات تعیین شده مطابق شرایط و مقررات این دستورالعمل قطعی است
